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Cambio de domicilio de la actividad en el caso de las personas físicas

 

Cuando una persona física que ejerce una actividad económica cambia el domicilio de su actividad, este hecho podrá implicar una serie de consecuencias a efectos fiscales que se exponen a continuación.

¿Qué consecuencias tiene en el IRPF el hecho de cambiar el lugar de realización de su actividad? 

Los rendimientos que obtiene en su actividad económica un empresario o profesional tributarán en su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La declaración se presentará ante la Hacienda que corresponda a su residencia habitual. Por lo tanto, aunque traslade el lugar de realización de su actividad a otro territorio, esto no tendrá implicaciones en cuanto a la declaración del IRPF, ya que su domicilio fiscal seguirá siendo el mismo.

Ejemplo:

El señor X reside en Álava y asimismo tiene un bar en la misma provincia. Está planteándose la posibilidad de trasladar el negocio a Burgos, aunque él seguirá residiendo en Álava.

Una vez producido el cambio el señor X seguirá presentando su declaración del IRPF y declarando los rendimientos que obtiene por su actividad ante la Hacienda Foral de Álava, ya que es allí donde permanece su residencia habitual.

 

¿Tiene algún efecto el cambio de lugar de realización de la actividad sobre las retenciones e ingresos a cuenta a practicar?

 Los autónomos estarán obligados a retener o a ingresar a cuenta por las rentas que abonen en el ejercicio de su actividad.

 Por ejemplo:

- Por el sueldo que paguen a sus trabajadores. Estarán obligados a ingresar la retención ante la Hacienda Foral de Álava por los trabajadores que presten su trabajo en este Territorio.  

- Por el pago del alquiler del local en el que ejerza su actividad. Se ingresará la retención donde el obligado a retener tenga su residencia fiscal.

 En el caso de que se cambie el lugar de realización de la actividad, dependiendo de la naturaleza de la retención, habría que ingresar las retenciones en uno u otro lugar. 

Ejemplo: 

El señor X ejerce su actividad empresarial en un local de alquiler que se encuentra situado en Vitoria. Su residencia habitual se encuentra en Vitoria.

Estará obligado a practicar retención por las cantidades que abone para el pago de ese alquiler y deberá ingresar la cuantía de las mismas ante la Hacienda Foral de Álava.

Decide trasladarse a un local de alquiler que se encuentra en la provincia de Burgos.

Tras este cambio, deberá seguir ingresando las retenciones que practique ante la Hacienda Foral de Álava, ya que su residencia habitual permanece en Vitoria.

 

Consecuencia del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE )

La actividad económica que realice el empresario o profesional, se dará de alta en el IAE dependiendo del lugar donde se entienda realizada la actividad.

En el caso del Territorio Histórico de Álava se dará de alta ante el Ayuntamiento del Municipio en el que se realice la actividad. Si se realizan actividades en Territorio Común o en otros Territorios Forales se atenderá a lo dispuesto por cada normativa.

Si el autónomo realiza la actividad en distintos municipios, tendrá que darse de alta a efectos de IAE en todos y cada uno de ellos

Para más información sobre el procedimiento de alta véase evento "Iniciar una actividad económica".

En el caso de que el empresario o profesional decida cambiar el domicilio de su actividad pueden darse dos situaciones posibles:

Si el empresario o profesional decide cambiar el domicilio de su actividad tendrá que proceder de la siguiente manera: 

- Por un lado, deberá presentar una declaración de baja a efectos de IAE en el lugar que se realizaba con anterioridad. 

- Por otro lado, deberá presentar una declaración de alta en el nuevo lugar de realización.  

Ejemplo:

El señor X ejerce una actividad empresarial en Amurrio. Cuando inició la actividad se dio de alta en el Ayuntamiento.

Decide trasladar el lugar de realización de su actividad a Llodio.

Tendrá que presentar declaración de baja en el Ayuntamiento de Amurrio, y asimismo, tendrá que presentar declaración de alta en el Ayuntamiento de Llodio.

 

Ejemplo:

El señor X que reside en Vitoria ejerce una actividad profesional en dicha ciudad.

Traslada su lugar de residencia a Miranda de Ebro, pero sigue ejerciendo su actividad en Vitoria.

En este caso, a efectos de IAE no tendrá que darse de baja en Vitoria, ya que lo que se ha trasladado es su residencia habitual y no el domicilio de su actividad

Para más información sobre el posible cambio de IAE véase evento "Cambio de domicilio de una sociedad"

Consecuencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido

Para las personas físicas cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fuera inferior a 7.000.000 de euros, el cambio de domicilio de la actividad a otra provincia durante el ejercicio en curso sólo tendrá efectos en el Impuesto sobre el Valor Añadido en el caso que también suponga el cambio del domicilio fiscal a otra provincia.

En dicho caso, la persona tributará de la siguiente forma:

- Presentará autoliquidaciones por dicho Impuesto en la Administración en cuyo territorio esté situado el domicilio fiscal inicial hasta el período anterior al del cambio de domicilio.

Asimismo deberá presentar ante esa misma Administración la autoliquidación anual del ejercicio, modelo 390/391, reflejando las operaciones incluidas en las autoliquidaciones presentadas en dicha Administración.

- La autoliquidación relativa al período correspondiente a la fecha de cambio del domicilio y siguientes se presentarán ante la Administración del nuevo domicilio.

La autoliquidación anual del ejercicio, modelo 390/391, que se presente en la nueva Administración incluirá exclusivamente las operaciones relacionadas en las autoliquidaciones presentadas en dicha Administración. 

- La declaración de operaciones con terceras personas, modelo 347, se presentará únicamente en la Administración donde el contribuyente tuviera su domicilio fiscal a 31 de diciembre, incluyendo las operaciones de todo el año.

 

Ejemplo:

El señor X ejerce su actividad empresarial en Vitoria. Su residencia habitual se encuentra en Vitoria y el volumen de operaciones de la actividad en el ejercicio anterior no supera los 7 millones de euros. 

Se traslada a la provincia de Burgos el 24 de mayo de 2012, donde también desarrollara la actividad empresarial. 

La autoliquidación del IVA, correspondiente al primer trimestre del ejercicio 2012 deberá presentarla en la Diputación Foral de Álava. Asimismo presentará el modelo 390 incluyendo las operaciones reflejadas en la autoliquidación del primer trimestre del ejercicio 2012. 

Tras el cambio de domicilio fiscal, la autoliquidación del IVA correspondiente al segundo trimestre y períodos sucesivos del ejercicio 2012 tendrá que presentarlas en la Delegación de Burgos de la Agencia Tributaria. La autoliquidación, modelo 390, incluirá las operaciones declaradas en las autoliquidaciones presentadas por ese ejercicio ante esa Administración. 

La declaración de operaciones con terceras personas, modelo 347, se presentará únicamente en la Delegación de Burgos de la Agencia Tributaria, incluyendo las operaciones de todo el ejercicio 2012.