Tema de interés

Bienes: Compra-venta de acciones o participaciones sociales

 

La compraventa de acciones o participaciones sociales tiene incidencia en los siguientes impuestos: 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 

Si has vendido acciones o participaciones sociales, deberás reflejar en tu declaración de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la ganancia o pérdida que hayas obtenido con la operación, tal y como a continuación te indicamos:

La ganancia o pérdida se calcula, de la siguiente forma:

Ganancia ó pérdida = Valor de venta – Valor de compra actualizado

Valor de venta:

Es el valor por el que hayas vendido las acciones o participaciones minorado en los gastos o tributos que hubieras tenido que pagar al vender. 

Valor de compra actualizado:

El valor de compra actualizado es el resultado de multiplicar el valor de compra de las acciones o participaciones por el coeficiente de actualización:

- Valor de compra: Es el valor total por el que compraste las acciones o participaciones aumentado en los gastos y tributos que hubieras tenido que pagar al comprar las acciones o participaciones.  

- Coeficiente de actualización: Se utilizará el coeficiente en función del año en que se compraron las acciones o las participaciones. (CONSÚLTESE LA NORMATIVA PARA CONOCER EL COEFICIENTE EXACTO A APLICAR EN CADA CASO).  

Si como resultado de lo anterior, has obtenido una ganancia, deberás declararla en tu declaración de IRPF y formará parte de la base imponible del ahorro.

En el caso de que lo que obtengas haya sido una pérdida, deberás declararla en tu declaración de IRPF y la podrás compensar con otras ganancias que tengas en el mismo año. Si no tienes ganancias, la pérdida la podrás compensar con ganancias que se generen en los 4 años siguientes. 

Ejemplo

En el ejercicio 2012 se venden acciones por valor total de 10.000 euros. Las acciones se adquirieron en el año 2005 por 6.000 euros. Además, para realizar la compra, se pagaron 500 euros como comisión.

- Valor de venta: 10.000 €.

- Valor de compra: 6.000 + 500 = 6.500 €.

- Valor de compra actualizado: 6.500 * 1,177 = 7.650,50 €. 

- Ganancia obtenida en la venta: 10.000 – 7.650,50 = 2.349,50 €.  

IMPUESTO A PAGAR POR DICHA VENTA: 2.349,50 * 20% = 469,90 €.

 

¿Qué ocurre si las acciones que vendes las compraste antes del 31 de diciembre 1994?

En este caso, el cálculo del importe a pagar a Hacienda por la ganancia obtenida en la venta de acciones o participaciones que no cotizan y que se hubieran adquirido antes del 31 de diciembre de 1994, se calcula de la misma forma que en el caso anterior. Los coeficientes reductores a aplicar son los siguientes: 

Una vez calculada la ganancia, debes diferenciar la parte de la misma que se entiende generada hasta el 31 de diciembre de 2006 y la parte de la misma que se entiende generada a partir del 1 de enero de 2007 hasta la fecha en la que se venden las acciones. 

De esta forma, la parte de la ganancia que se entiende obtenida hasta el 31 de diciembre de 2006 puede reducirse por aplicación de unos coeficientes reductores. En cambio, la ganancia que se entiende obtenida a partir del 1 de enero de 2007, no puede reducirse. 

- Si se venden acciones que cotizan: 25%.  

- Si se venden acciones no cotizadas: 14,28%. 

Ejemplo

El 1 de enero de 2012 se venden acciones que no cotizan por valor total de 10.000 euros. Las acciones se adquirieron el 1 de enero de 1992 por 6.000 euros. Además, para realizar la compra, se pagaron 500 euros como comisión. 

- Valor de venta: 10.000 €.
- Valor de compra: 6.000 + 500 = 6.500 €. 
- Valor de compra actualizado: 6.500 * 1,509 = 9.808,50 €.
- Ganancia obtenida en la venta: 10.000 – 9.808,50 = 191,50 €.
- Días transcurridos desde 1/enero/1992 hasta 31/diciembre/2006: 15 * 365 = 5.475 días.
- Días transcurridos desde 1/enero/2007 hasta 1/enero/2012: 5 * 365 = 1.825 días
- DÍAS TOTALES = 5.475 + 1.825 = 7.300 días.
- - Ganancia que se entiende obtenida hasta 31/diciembre/2006: (191,50 * 5.475) /7.300 = 143,63 €.
- Ganancia que se entiende obtenida desde 1/enero/2007 hasta 1/enero/2012: (191,50 * 1.825) /7.300 = 47,87 €.

A la parte de la ganancia obtenida hasta el 31 de diciembre de 2006 (143,63 euros) se le aplica el coeficiente reductor de 14,28% por los tres años transcurridos desde la compra de las acciones hasta el 31 de diciembre de 1994.

- Porcentaje de reducción aplicable: 14,28% * 3 = 42,84 %.
- Ganancia reducida: 42,84 % * 143,63 = 61,53 €.
- Ganancia que debe declararse: 143,63 - 61,53 + 47,87 = 129,97 €.
 

IMPUESTO A PAGAR POR DICHA VENTA: 129,97 * 20% = 25,99 €.

 

En el caso de que se vendan acciones cotizadas que se hubieran adquirido antes del 31 de diciembre de 1994, el cálculo de la ganancia o pérdida presente un régimen específico. En aquellas ganancias patrimoniales obtenidas de la transmisión de valores admitidos a negociación a 31 de diciembre de 2006, la reducción se efectúa de acuerdo a las siguientes reglas, dependiendo de si el valor de transmisión del bien es superior o inferior al que corresponda al bien en cuestión a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del año 2006:

- Si el valor de transmisión es superior o igual al valor del Impuesto sobre el Patrimonio (IP) del ejercicio 2006, la parte de la ganancia patrimonial obtenida antes del 1-01-2007 será la resultante de tomar como valor de transmisión el valor a efectos del IP del 2006. 

- Si el valor de transmisión es inferior al valor a efectos del IP de 2006, se entenderá que toda la ganancia patrimonial se ha obtenido antes del 1-01-2007. 

Ejemplo

SUPUESTO PRIMERO. (Valor transmisión superior al valor del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2006): 

El 6 de septiembre de 1992 adquirió en bolsa 1.000 acciones de la sociedad anónima X por valor de 10€ la acción. El 12 de diciembre de 2012 vendió por valor de 50€. El valor de la acción a efectos del IP del ejercicio 2006 era de 45€.

Cálculo de la ganancia:

Valor adquisición actualizado 10.000€ x 1,509= 15.090€

Valor Transmisión 50.000€

Ganancia patrimonial 34.910€

Una vez calculada la ganancia total hay que distinguir el valor de la ganancia obtenida con anterioridad a 1 de enero de 2007 y la obtenida con posterioridad.

 

Valor de adquisición actualizado 15.090€

Valor transmisión a fecha 31/12/2006 (Valor Patrimonio) 45.000€

Ganancia patrimonial reducible 45.000€ - 15.090€ = 29.910€

Periodo de permanencia hasta 31/12/1996 4a 3m y 24d 5 años

Porcentaje reductor 25% x (5–2) 75%

Reducción 75% de 29.910€ 22.432,50€

Ganancia patrimonial reducida 29.910- 22.432,507.477,50

 

Ganancia total calculada: 36.150€

Ganancia obtenida antes de 1/1/2007 31.150€

Ganancia patrimonial 36.150€ - 31.150€ 5.000€

Total ganancia obtenida de las acciones 7.477,50+ 5.00012.477,50

 

Impuesto a pagar por dicha venta: 12.477,50 x 20%= 2.495,50€ 

 

La ganancia patrimonial obtenida se incluirá en la base imponible del ahorro, al ponerse de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.

b) Ganancia obtenida desde 1/1/2007 (no reducible):
 a) Ganancia obtenida antes de 1/1/2007 (reducible):

SUPUESTO SEGUNDO. (Valor transmisión inferior al valor del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2006)

Supongamos que en el mismo ejemplo anterior la acción de la sociedad X. alcanzó un valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2006 de 55€.

Cálculo de la ganancia patrimonial

Valor adquisición actualizado 10.000€ x 1,509 15.090€

Valor transmisión 50.000€

Ganancia patrimonial 50.000€ - 15.090€ 34.910€

Como el valor de transmisión (50€) es inferior al valor a efectos del IP (55€), se entiende que toda la ganancia se ha generado con anterioridad a 1 de enero de 2007.

Valor de adquisición actualizado 15.090€

Valor Transmisión 50.000€

Ganancia patrimonial reducible 50.000€ - 15.090€ 34.910€

Periodo de permanencia hasta 31/12/1996 4a 3m y 24d 5 años

Porcentaje reductor 25% x (5-2) 75%

Reducción 75% de 34.910€ 26.182,50€

Ganancia patrimonial reducida 34.910

 

Impuesto dicha venta: 8.727,50 x 20%= 1.745,50€

- 26.182,50€ 8.727,50
 La ganancia patrimonial obtenida se incluirá en la base imponible del ahorro, al ponerse de manifiesto con ocasión de transmisiones 

 

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

 

Está sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales la transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos y demás valores así como participaciones sociales, cuando la operación se formalice en Álava.

 

El sujeto pasivo del impuesto será el comprador o adquirente.

 

Ello no obstante habrá que tener en cuenta que en virtud de lo dispuesto en la Norma Foral del Impto. Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, está exenta la transmisión de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial siempre y cuando no se encuentren entre los supuestos exceptuados y descritos en el artº 69/B/ 16 de la citada Norma. Las transmisiones exceptuadas tributaran por el concepto de transmisión onerosa de bienes inmuebles, al tipo establecido para dichas transmisiones.